Vantaggi fiscali degli ETS: cosa cambia con l'iscrizione al RUNTS

Dal 1° gennaio 2026 sono entrate in vigore le norme fiscali del Titolo X del Codice (artt. 79 e seguenti) per gli ETS iscritti al RUNTS. È il via libera definitivo, arrivato dopo l'autorizzazione dell'Unione Europea: il regime non è più "in attesa", è operativo.

Nello stesso momento è stata abrogata la disciplina ONLUS (D.Lgs 460/1997). La vecchia categoria non esiste più: le ex ONLUS hanno dovuto scegliere entro il 31 marzo 2026 se transitare nel RUNTS come ETS o devolvere il patrimonio. Tradotto: oggi i benefici fiscali del non profit passano dal RUNTS, non dall'anagrafe ONLUS.

Per un ETS le attività di interesse generale svolte senza corrispettivo, o a fronte di costi, sono fiscalmente non commerciali: restano fuori dal reddito imponibile. È la spina dorsale del vantaggio: ciò che fai per missione, in equilibrio di costi, non è tassato.

Per le entrate di natura commerciale, gli ETS non commerciali possono accedere a regimi forfetari dedicati, che tassano solo una quota ridotta dei ricavi. Le APS e le OdV, in più, godono di regole di favore su raccolte fondi occasionali e attività marginali.

L'iscrizione al RUNTS è la porta d'accesso al 5x1000: i contribuenti possono destinare all'ente questa quota dell'IRPEF, senza costi per loro. Per molti ETS è una fonte stabile e preziosa.

Serve l'accreditamento: gli enti nuovi presentano l'istanza (entro il 10 aprile, o entro il 30 settembre con 250 € di sanzione), indicando l'IBAN su cui ricevere i fondi. Chi è già negli elenchi permanenti non rifà domanda, ma deve tenere aggiornati i dati sul portale RUNTS.

Il Codice premia chi sostiene un ETS. È l'argomento più forte da spendere con donatori e aziende, perché abbassa il costo reale della donazione.

I vantaggi non finiscono al reddito. Gli ETS godono di agevolazioni sulle imposte indirette: atti costitutivi e modifiche statutarie scontano imposta di registro in misura fissa, e ci sono esenzioni o riduzioni su imposte ipotecarie e catastali per gli immobili destinati all'attività istituzionale.

Sul fronte locale, i Comuni possono prevedere riduzioni o esenzioni IMU per gli immobili usati dall'ente per fini non commerciali. Sono risparmi che, su base annua, pesano quanto e più del 5x1000.

Le agevolazioni hanno un contraltare: obblighi. L'ETS deve tenere scritture contabili adeguate, depositare il bilancio al RUNTS, rispettare i limiti tra attività non commerciale e commerciale e i vincoli sul lavoro retribuito tipici della sua forma.

È un equilibrio che conviene impostare bene fin dall'inizio: uno statuto scritto a norma e una contabilità ordinata sono ciò che tiene in piedi i benefici. La scelta della forma più adatta, descritta in OdV, APS o altro ETS, incide direttamente su quali agevolazioni potrai usare.